El comienzo de un nuevo año siempre trae a la mente el tema de los impuestos. En unos meses, más de 150 millones de estadounidenses presentarán sus declaraciones de impuestos sobre la renta individuales correspondientes al año que acaba de terminar ante el IRS.
Cuando lo hagan, muchos enfrentarán nuevas preguntas que nunca antes habían tenido que responder. Quienes iniciaron un negocio el año pasado necesitarán saber cómo se gravan las empresas. Aquellos que se casaron deberán aprender la diferencia entre presentar una declaración conjunta y por separado. Y aquellos que recibieron una sentencia o un acuerdo por lesiones personales deberán comprender cómo esa cantidad afecta sus impuestos.
La respuesta breve a la última pregunta es que depende de lo que se esté recuperando la persona lesionada. Los montos pagados por lesiones físicas o enfermedades físicas están excluidos de los ingresos a efectos de impuestos federales, aunque existen algunas excepciones a esta regla. Los daños punitivos y los daños por lesiones no físicas generalmente están sujetos a impuestos. Consideremos este tema con más detalle.
A nivel federal, la legislación tributaria se encuentra recopilada en el Código de Rentas Internas (también conocido como IRC). En general, el IRC establece que todos los ingresos, independientemente de su origen , están sujetos al impuesto federal sobre la renta. Sin embargo, el IRC también define algunos ingresos como exentos y ofrece numerosas deducciones y créditos para reducir el monto de los ingresos o el impuesto sobre la renta.
La sección 104(a)(2) del IRC establece una exclusión para “el monto de cualquier daño (que no sean daños punitivos) recibido (ya sea por demanda o acuerdo y ya sea como sumas globales o como pagos periódicos) a causa de lesiones físicas personales o enfermedad física”.
Citamos esa sección porque la redacción precisa es importante. Solo excluye los daños por “lesiones físicas o enfermedades físicas”. En general, no excluye los daños por angustia mental, sufrimiento emocional u otros daños no físicos. Sin embargo, las reglas en este caso son complejas. Si el daño no físico es consecuencia de una lesión física, entonces podría excluirse la indemnización correspondiente a dicho daño no físico.
Cabe destacar que las indemnizaciones punitivas tampoco están exentas de impuestos. Esto significa que, en los casos excepcionales en que se conceden indemnizaciones punitivas , el demandante debe pagar impuestos sobre la renta hasta el monto de dicha indemnización.
Existe otra excepción importante a la exclusión prevista en 104(a)(2). El primer párrafo del artículo 104 dice que las exclusiones que siguen no se aplican a los montos atribuibles a deducciones de gastos médicos tomadas en años anteriores.
Por lo tanto, si reclamó una deducción por gastos médicos causados por una lesión en un formulario 1040 anterior, tendrá que reconocer el monto de la compensación atribuible a esos gastos médicos cuando se le pague en virtud de una sentencia o acuerdo relacionado con esa lesión. Sin embargo, la deducción por gastos médicos es una deducción detallada y la mayoría de las personas no detallan, por lo que esto no afectará a todos.
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